Принятие ндс к вычету по векселю

Организация ведёт расчёты с поставщиками и подрядчиками за приобретённые товары (работы, услуги) векселями, приобретенными в банке.

При этом оформляется акт приёмки-передачи векселя с указанием основания и выделением в том числе суммы НДС. НДС полностью возмещается. Точка зрения налоговой инспекции заключается в том, что расчёты векселями относятся к операциям, не подлежащим налогообложению (пп. 12 п.2 ст. 149 НК РФ) и НДС возмещать организация не имеет права.

В силу пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации ценных бумаг освобождены от обложения НДС. Таким образом, передавая в оплату поставщику вексель третьего лица, организация совершает не облагаемую НДС операцию, в связи с этим ей необходимо вести раздельный учет сумм «входного» НДС (Письма Минфина России от 06.06.2005 N 03-04-11/126, от 04.03.2004 N 04-03-11/30 и МНС России от 15.06.2004 N 03-2-06/1/1372/22, от 21.06.2004 N 02-5-11/111)

Принятие ндс к вычету по векселю

Поставщик отгрузил товар в последний день квартала, а счет-фактуру выписал через день, то есть уже в следующем квартале.

В каком квартале поставщик должен исчислить налог на добавленную стоимость по данной отгрузке? В каком квартале покупатель должен принять к вычету сумму налога?

Согласно пункту 4 статьи 166 НК РФ, общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

На это указывает пункт 1 статьи 167 НК РФ.

Рекомендуем прочесть: Разблокировка самсунг е1202

Принятие ндс к вычету по векселю

Правоотношения сторон при выдаче векселя регулируются вексельным законодательством — Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе», Положением о переводном и простом векселе (Приложение к Постановлению ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).

Согласно ст.

ст. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе вексель со сроком платежа «по предъявлении» должен быть предъявлен к платежу в течение одного года с даты его составления (если векселедатель не обусловил иной срок и этот срок не сокращен индоссантами). Проведение расчетов за товары (работы, услуги) с использованием собственных векселей покупателей по сути является предоставлением коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты (п. 1 ст. 823 Гражданского кодекса РФ).

При выдаче поставщику векселя сумма задолженности перед поставщиком не списывается со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитывается обособленно в аналитическом учете по счету 60 до момента оплаты векселя (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета. Письмо Минфина России от 31.10.1994 N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»)

Учитываем выбытие векселя

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно.

Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.

Аванс векселем позволяет получить вычет по НДС

С нового года покупатель получил право на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику.

Рекомендуем прочесть: Полагаем ненадлежащий ответчик

Если в качестве аванса передать вексель третьего лица, то покупатель получает право зачесть НДС с его стоимости без перечисления денежных средств Конечно, при этом возникают определенные риски возникновения претензий.

Раньше, когда еще оплата товаров, работ или услуг являлась обязательным условием для принятия «входного» НДС к вычету, компании использовали передачу векселя для создания видимости расчетов с поставщиками и получения права на вычет НДС. Это была самая массовая вексельная схема, после которой слово «вексель» стало «красной тряпкой» для налоговых инспекторов. В частности, в соответствии с пунктом 5 постановления Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53 в случае, если применение векселей свидетельствует о групповой согласованности хозяйственных операций, на суд возлагается обязанность исследовать, обусловлены ли они деловыми целями или нет.

Конференция ЮрКлуба

Фирма покупает вексель Сбербанка и оплачивает им приобритенные товары.

Когда она сможет предъявить НДС к вычету?

По собственным векселям и векселям третьих лиц — только после оплаты векселя векселедателем, а вот по банковским? «Исполнение обязательства путем выдачи покупателем собственного простого векселя не свидетельствует об уплате налога продавцу, так как фактической оплаты суммы налога на добавленную стоимость не производится. Оплата имущества векселем не свидетельствует о совершении платежа, с фактом которого налоговое законодательство связывает возможность учета в декларации уплаченного поставщику налога.

В этом случае принятие покупателем на себя денежного обязательства по векселю не может отождествляться с передачей денежных средств.

Как учесть поступивший вексель

Бухгалтерский учет векселей имеет ряд особенностей.

Кроме того, согласно правилам бухгалтерского учета до фактической уплаты денежных средств по векселю задолженность по расчетам за поставленное покупателю имущество числится у него как кредиторская задолженность.

Фирма может купить вексель, чтобы получить по нему доход (финансовый вексель), либо получить его от покупателя при продаже товаров (товарный вексель).

Рассмотрим оба случая. Если фирма располагает свободными денежными средствами, она может вложить их в покупку векселя.

Цель такой покупки – получить доход в виде процентов или дисконта. Купив вексель, фирма должна учесть его на счете 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости. Эту стоимость определяют одним из двух методов, предусмотренных ПБУ «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).

Первый метод заключается в том, что в стоимость векселя включают его покупную цену и все остальные расходы, связанные с его приобретением.